Приложение 5. Пример информации, включаемой в отчет аудитора по проверке расчетов с бюджетом
Аудиторская проверка расчетов с бюджетом
Выполненная работа
Аудиторская проверка налоговых обязательств заключалась в
проверке соблюдения норм, установленных законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах и другими нормативными
актами в области налогообложения. Она обеспечивает достаточную
степень уверенности в том, что:
налоговые обязательства исчислены своевременно и корректно
отражены в налоговой отчетности;
исчисленные налоговые обязательства корректно отражены в
бухгалтерской отчетности;
отсутствуют дополнительные существенные налоговые обязательства,
связанные с нарушением налогового законодательства
и иных нормативных документов в области налогообложения,
не отраженные в бухгалтерской отчетности;
организация и состояние налогового учета, а также существующие
контрольные процедуры обеспечивают своевременное и
правильное исчисление и уплату налогов и сборов в соответствии
с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации и
другими нормативными документами в области налогообложения.
Проверка налоговых обязательств проводилась с учетом уровня
существенности, определенного для проверки такого рода
обязательств.
Аудиторская проверка охватывала обязательства по всем налогам
и сборам, которые могут оказывать существенное влияние на
бухгалтерскую отчетность, при этом особое внимание было уделено
проверке налога на прибыль, налога на добавленную стоимость
и налога на имущество.
проверку своевременности и полноты отражения налоговых
обязательств в бухгалтерском учете и отчетности, включая наличие
сверок с налоговыми органами на отчетные даты;
анализ актов проверок налоговых и иных контролирующих
органов на предмет обоснованности претензий этих органов;
проверку правильности исчисления и уплаты налогов, в том
числе по месту нахождения обособленных подразделений;
проверку соблюдения условий и графика реструктуризации
налоговых обязательств;
проверку правильности применения налоговых льгот и ставок
по налогам.
Проводимый нами аудит обязательств по наиболее существенным
налогам включал следующие проверки:
налог на прибыль — проверка своевременности и полноты
отражения выручки от реализации товаров, работ, услуг в целях
исчисления налога на прибыль (в том числе выручки, а также
выручки от реализации амортизируемого имущества, незавершенного
строительства, товарно-материальных ценностей и
иного имущества); своевременности и полноты отражения внереализационных
доходов в целях исчисления налога на прибыль;
полноты и своевременности отражения, документального
подтверждения и экономической обоснованности расходов по
производству и реализации и внереализационных расходов; соблюдения
правил налогового учета в отношении расходов по
производству и реализации, включая материальные расходы,
расходы на оплату труда, расходы на ремонт основных средств,
расходы на НИОКР, расходы на страхование имущества, иных
нормируемых расходов; соблюдения правил налогового учета
внереализационных доходов и расходов, включая отражение в
налоговом учете резерва по сомнительным долгам, процентов
по кредитам, займам, векселям и другим долговым обязательствам,
операций по договору простого товарищества; соблюдения
правил налогового учета амортизируемого имущества,
включая правильность зачисления объектов в состав амортизируемого
имущества и в амортизационные группы, правильность
определения первоначальной стоимости, расчета норм амортизации,
применения методов амортизации и расчета сумм амортизации,
налогового учета реализации, ликвидации и иного выбытия
объектов амортизируемого имущества; правильности ведения
налогового учета операций с ценными бумагами, в том
числе с векселями; правильности ведения налогового учета обслуживающих
производств и хозяйств;
НДС — проверка полноты и своевременности отражения в
бухгалтерском учете сумм НДС, исчисленных с налогооблагаемой
базы, сумм НДС, предъявленных поставщиками и подрядчиками,
сумм НДС, подлежащих вычету; сверки книги покупок
и книги продаж с регистрами бухгалтерского учета и декларациями
по НДС; правильности исчисления НДС по операциям, связанным
с реализацией товаров, работ, услуг, и по иным операциям,
являющимся объектом обложения НДС; своевременности и
обоснованности предъявления НДС к вычету; правильности
предъявления к вычету НДС по экспортным операциям, включая
проверку документального подтверждения и методики расчета
НДС, подлежащего вычету; правильности исчисления и
предъявления к вычету НДС по отдельным операциям, включая
НДС по капитальному строительству подрядным и хозяйственным
способом, НДС по приобретаемым основным средствам,
НДС при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд и
другим операциям; выборочную проверку правильности оформления
счетов-фактур по приобретенным товарно-материальным
ценностям;
налог на имущество — сверку стоимости имущества, включаемой
в расчет налоговой базы, с данными бухгалтерского учета
и отчетности; проверку правильности исчисления налоговой
базы (среднегодовой стоимости); правильности, полноты и своевременности
включения в расчет налоговой базы имущества, находящегося
в совместной деятельности; правильности включения
в расчет налоговой базы стоимости объектов незавершенного
капитального строительства; правильности применения льгот по
налогу.
Проводившаяся нами аудиторская проверка включала такие
процедуры по проверке правильности исчисления всех иных налогов,
величина обязательств по которым может оказать существенное
влияние на бухгалтерскую отчетность.
В ходе аудита, таким образом, были проанализированы:
порядок определения налогооблагаемой базы по отдельным,
наиболее важным налогам;
применение налоговых ставок;
применение льгот при расчете и уплате налогов;
начисление, полнота и своевременность перечисления налоговых
платежей;
составление налоговой отчетности.
Выводы и предложения
В ходе проверки нами не обнаружены факты, свидетельствующие
о несоответствии оформления учредительных документов
законодательству. Вместе с тем обращаем внимание на следующие
факты, которые хотя и являются нарушениями установленного
порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской
отчетности, но в силу своего характера и величины не
оказывают существенного влияния на бухгалтерскую отчетность
предприятия за __ год.
Далее на основе сделанных выводов вносятся конкретные
предложения о внесении изменений в бухгалтерский учет и отчетность.
