Аудиторская программа проверки расчетов включает следующие
аудиторские процедуры и рабочие документы, как распорядительно-
исполнительные, так и свободные.
Аудиторские процедуры по проверке расчетов по займам и кредитам:
ознакомление с опросным листом по планированию проверки
обязательств организации в части кредитов и займов;
изучение структуры счета; проверка правильности оформления
займов и кредитов; проверка обоснованности установления, правильности
расчета и отражения в учете сумм платежей за пользование
кредитами и займами; арифметическая проверка точности
бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического,
синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского
баланса; проверка на наличие долгосрочных и краткосрочных
займов и правильности отражения их отчетности; формирование
выводов по результатам проверки.
Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию
проверки обязательств организации — в части кредитов и
займов; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита;
анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации
— в части кредитов и займов.
Аудиторские процедуры по проверке расчетов по дебиторской и
кредиторской задолженностям: проведение опроса; участие в инвентаризации
счетов расчетов (проведение опроса, наблюдение
за работой комиссии по инвентаризации (выборочно и по согласованию
с руководством организации), проверка правильности
оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов
в учете); формирование выводов.
Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию
проверки дебиторской задолженности; опросный лист по
планированию проверки обязательств организации; опросный
лист для наблюдения за инвентаризацией расчетов; протокол наблюдения
за проведением инвентаризации; рабочие документы
аудитора по разделу, области аудита.
Аудиторские процедуры по проверке расчетов с поставщиками и
подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов с
прочими дебиторами-кредиторами: ознакомление с опросным листом
по планированию проверки дебиторской задолженности;
ознакомление с опросным листом по планированию проверки
обязательств организации; изучение структуры счета учета расчетов;
проведение анализа дебиторской задолженности, определение
дебиторской задолженности с истекшим сроком давности и
долгов, нереальных для взыскания, своевременность их списания,
начисление НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
проведение анализа кредиторской задолженности, определение
кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, своевременность
списания; проверка правильности оформления
первичных документов по приобретению (поставке) товарно-
материальных ценностей и получению (оказанию) услуг с целью
подтверждения обоснованности и своевременности возникновения
кредиторской (дебиторской) задолженности; проверка правильности
оформления и своевременности отражения на счетах
бухгалтерского учета операций с прочими дебиторами-кредиторами;
проверка правильности формирования резервов (соответствие
операций законодательству, учетной политике); проверка операций
зачета взаимных требований; арифметическая проверка точности
бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического,
синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского
баланса; формирование выводов по результатам проверки.
Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию
проверки дебиторской задолженности; опросный лист по
планированию проверки обязательств организации; рабочие документы
аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный
лист) по проверке дебиторской задолженности; анкета
(контрольный лист) по проверке обязательств организации.
Аудиторские процедуры по проверке валютных операций: проверка
соблюдения валютного законодательства и требований валютного
контроля РФ; проверка правильности формирования
курсовых разниц по валютным операция; проверка правильности
определения стоимости имущества и обязательств по операциям
в иностранной валюте.
Рабочие документы аудитора: опросный лист по валютным
операциям; рабочие документы аудитора по разделу, области
аудита.
Аудиторские процедуры по проверке внутрихозяйственных расчетов:
проверка законности и правильности расчетов по выделенному
имуществу; проверка правильности расчетов по текущим
операциям; формирование выводов по результатам проверки.
Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу,
области аудита.
Аудиторские процедуры по проверке расчетов по претензиям и
по возмещению ущерба: проведение анализа счетов учета расчетов
по претензиям и по возмещению ущерба; проверка своевременности
предъявления претензий вследствие нарушения договорных
обязательств, за пропажу и недостачу груза и др. в пути
и т.д.; проверка своевременности принятых мер по возмещению
нанесенного ущерба, проверка обоснованности претензий; подтверждение
законности списания претензионных сумм на издержки
производства и финансовые результаты; проверка соблюдения
сроков и порядка рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат;
проверка правильности оформления материалов о претензиях
по недостачам, потерям и хищениям; изучение причин,
вызвавших недостачи, растраты и хищения; проверка, по всем ли
дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности
или исполнительные листы, систематически ли поступают
суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются
к должникам, от которых прекратились поступления
денег, и т.п.; формирование выводов по результатам проверки.
Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу
аудита.
Аудиторские процедуры по проверке расчетов по договорам простого
товарищества: проведение анализа счетов учета расчетов
по договорам простого товарищества; проверка правильности
оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций,
осуществляемых в рамках договора простого товарищества;
формирование выводов по результатам проверки.
Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу
аудита.
Аудиторские процедуры по проверке расчетов с бюджетом по региональным
налогам, по федеральным налогам, по местным налогам,
по расчетам с фондами: ознакомление с опросным листом по планированию
проверки обязательств организации в части расчетов с
бюджетом; изучение структуры счета; проверка операций на соответствие
действующему законодательству и учетной политике
организации; проверка правомерности применения льгот; проверка
правильности применения ставок налогов; проверка полноты
формирования налоговой базы; проверка правильности составления
налоговой отчетности; арифметическая проверка точности
бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического,
синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса;
формирование выводов по результатам проверки.
Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию
проверки обязательств организации — в части расчетов с
бюджетом; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита;
анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации
— в части расчетов с бюджетом.
Аудиторские процедуры по проверке расчетов с персоналом организации
и расчетов по собственным векселям организации: изучение
структуры счета; проверка операций на соответствие законодательству,
своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском
учете; формирование выводов по результатам проверки.
Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу
аудита.
Аудиторские процедуры по проверке расчетов по целевому финансированию
(получение грантов): изучение структуры счета;
проверка операций на соответствие законодательству, своевременности
и правомерности их отражения в бухгалтерском учете в
составе целевого финансирования; проверка правильности оценки
в учете объектов активов, приобретенных за счет средств целевого
финансирования; проверка операций по поступлению и
расходованию средств целевого финансирования; подтверждение
(неподтверждение) целевого использования полученных средств;
формирование выводов по результатам проверки.
Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу
аудита.
Аудиторские процедуры по проверке расчетов по прочим обязательствам:
задолженность перед участниками (учредителями) по
выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих
расходов; прочие краткосрочные и долгосрочные обязательства):
ознакомление с опросным листом по планированию
проверки обязательств организации в части прочих краткосрочных
обязательств; проведение анализа прочих обязательств, своевременность
их списания; проверка правильности формирования
резервов предстоящих расходов (соответствие операций законодательству,
учетной политике); арифметическая проверка точности
бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического,
синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса;
формирование выводов по результатам проверки.
Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию
проверки обязательств организации — в части прочих краткосрочных
обязательств; рабочие документы аудитора по разделу,
области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке
обязательств организации — в части прочих краткосрочных обязательств.
Пример информации, включаемой в отчет аудитора по проверке
расчетов с бюджетом, приведен в Приложении 5.