13.1. Документы, представляемые клиентом для начала аудиторской проверки
До написания письма-обязательства и заключения договора на
аудиторскую проверку аудиторы осуществляют предварительное
планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной
экспертизой состояния дел клиента. В табл. 13.1
представлены примерные направления работ в этой области.
Таблица 13.1. Предварительная экспертиза состояния дел
экономического субъекта
После заключения договора на аудиторскую проверку и перед
началом ее проведения крупные аудиторские компании, использующие
«конвейерный подход» к аудиторской проверке, передают
клиенту перечень документов (их копий), которые в обязательном
порядке должны быть представлены аудиторам. Этот
перечень может быть различным, но, как правило, включает следующие
основные группы документов:
1. Общая информация
Копия бухгалтерской отчетности за отчетный год;
Главная книга по состоянию на 31 декабря;
копии всех договоров о выдаче займов;
копии всех протоколов собраний правления компании;
список всех юридических консультантов и их гонораров с
описанием видов выполненных работ (составляется отдельно для
каждого консультанта);
копии всех важнейших и крупных договоров с указанием
условий и сроков их выполнения;
копии уставных документов компании (устав), а также документы
о регистрации компании в итоговых органах и лицензии;
копия приказа об учетной политике.
2. Финансовые результаты
Ежемесячные данные о выручке от реализации продукции
(работ, услуг), о выручке от прочей реализации, внереализационных
результатах;
письменные разъяснения о существенных изменениях в движении
средств за какой-либо месяц;
ежемесячные данные о расходах и затратах на реализацию
продукции (работ, услуг), прочей реализации и внереализационных
результатах;
письменные разъяснения в случае существенных изменений в
движении средств за отдельные месяцы;
документы, подтверждающие происхождение прочих доходов;
документы, подтверждающие убытки и финансовые санкции,
списание убытков.
3. Нематериальные активы
Список всех нематериальных активов с указанием следующих
сведений:
наименование и описание активов;
дата приобретения;
норма амортизации;
первоначальная стоимость.
4. Материальные активы
Список всех материальных активов с указанием следующих
сведений:
наименование и описание активов;
дата приобретения;
первоначальная стоимость;
норма амортизации.
Необходимо также представить копии сертификатов владения
всеми долгосрочными финансовыми вложениями.
5. Расходы будущих периодов
Подробный список всех расходов будущих периодов, общие
суммы которых соответствуют указанным в балансе по состоянию
на 31 декабря, с указанием следующих сведений:
наименование и описание расходов будущих периодов;
дата платежа;
сумма платежа.
6. Товарно-материальные запасы
Список всех товарно-материальных запасов, общие суммы
которых соответствуют указанным в балансе по состоянию
на 31 декабря, с указанием следующих сведений:
наименование и описание активов;
продажная цена;
себестоимость.
7. Дебиторская задолженность
Список всех дебиторских задолженностей на 31 декабря, общие
суммы которых соответствуют указанным в балансе, с указанием
следующих сведений:
название клиента;
сумма дебиторской задолженности;
оценка суммы, которую компания может не получить;
пересчет дебиторской задолженности по следующим категориям:
текущая, один месяц, от одного до двух месяцев, более
шести месяцев.
8. Денежные средства в банке и наличные денежные средства
Копии банковских выписок по всем остаткам на счетах
на 31 декабря; банковские документы, подтверждающие средства в пути
на 31 декабря, включая иностранную валюту.
9. Налоги
Схемы всех видов налогов необходимо показать нарастающим
итогом:
начало: остаток на 31 декабря (должен соответствовать указанному в
балансе на 31 декабря)
плюс: начисленные налоги за год (необходимо представить разъяснения
расчета налогов)
минус: платежи налогов (необходимо представить копии переводов
средств или подтверждение их получения из налоговых органов).
Итого: остаток на 31 декабря (должен соответствовать указанному в
балансе на 31 декабря).
10. Намерения и непредвиденные расходы
Обзор всех намерений и непредвиденных расходов (расходы
на юридические услуги, намерения по приобретению активов,
открытие кредитных линий и аккредитивов).
11. Акционерный капитал (уставный капитал) и резервы
Подтверждающие документы по увеличению и использованию
всех фондов и резервов.