8.1. Общение с руководством экономического субъекта
Общение с руководством экономического субъекта может
осуществляться как в устной форме во время посещения профессиональными
сотрудниками аудиторской организации экономического
субъекта, так и в письменной форме путем направления
аудиторской организацией запросов и других материалов на имя
руководства экономического субъекта.
При общении с руководством экономического субъекта (лицами,
входящими в исполнительные органы или ответственными за
ведение дел экономического субъекта) аудиторской организации
следует придерживаться общепринятьи моральных норм, а также
руководствоваться принципами профессиональной этики.
Все существенные вопросы общения с руководством экономического
субъекта и полученные разъяснения должны быть отражены
в рабочей документации проверки.
Цель общения с руководством экономического субъекта до начала
аудита — оценка возможности проведения аудита и заключение
договора на оказание аудиторских и (или) сопутствующих
аудиту услуг.
На стадии переговоров с руководством экономического
субъекта определяются и согласовываются существенные условия
предстоящего договора. Его подписанию может предшествовать
подготовка письма-обязательства.
Во время общения с руководством экономического субъекта
обсуждается оптимизация аудиторских процедур для достижения
целей аудита с максимально возможной эффективностью:
планирования аудита; получения аудиторских доказательств;
оценки аудиторского риска и уровня существенности; изучения
и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего
контроля; использования работы экспертов, а также организационные
и другие вопросы, связанные с проведением
аудита.
На заключительной стадии аудита с руководством экономического
субъекта обсуждаются выявленные в ходе проверки
проблемы и согласовываются предлагаемые аудиторской организацией
поправки к бухгалтерской отчетности; могут обсуждаться
проблемы, выявленные аудиторской организацией в ходе
аудита; вопросы ведения бухгалтерского учета и составления
бухгалтерской отчетности, по которым у экономического
субъекта и аудиторской организации возникли разногласия;
поправки к бухгалтерской отчетности, предложенные аудиторской
организацией, независимо от того, произведены ли они
в этой отчетности; нарушения установленного законодательством
Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского
учета и составления отчетности, влияющие или способные повлиять
на ее достоверность, а также выявленные в ходе аудита
особенности внешней или внутренней среды, существенно
влияющие или способные повлиять на непрерывность деятельности
экономического субъекта (нарушение допущения непрерывности
деятельности); существенные события, произошедшие
после даты подписания аудиторского заключения.
Существенные вопросы, связанные с завершением аудита, должны
быть обсуждены с руководством экономического субъекта, а
результаты обсуждения отражены в рабочей документации проверки.
При необходимости рекомендации по улучшению систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля могут быть обсуждены
с руководством экономического субъекта для их последующей
реализации. Аудиторская организация может предложить
экономическому субъекту свое содействие в выполнении этих
рекомендаций.
Влияние всех отмеченных недостатков систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля должно быть оценено с точки зрения
их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности экономического
субъекта и обсуждено с руководством экономического
субъекта.