Учебники по популярным профессиям
на asv0825.ru

Бухгалтерский учет

       

Глава 3. Бухгалтерский баланс

Порядок расчета оборотной ведомости и баланса

Хозяйственные операции по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций. В журнале указывают содержание операции, номер документа, на основании которого произведена запись, сумму операции и корреспонденцию бухгалтерских счетов.

Суммы из журнала хозяйственных операций заносятся в соответствующие бухгалтерские счета, а в конце каждого отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам, подсчитывают обороты и сальдо. Затем все остатки и обороты по счетам заносят в оборотную ведомость. На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.

Баланс имеет две составные части — актив и пассив. В активе отражаются конечные дебетовые остатки на бухгалтерских счетах, т.е. информация о средствах предприятия с точки зрения их состава и размещения, а в пассиве — конечные кредитовые остатки на счетах, т. е. информация об источниках образования хозяйственных средств, состоянии капитала и обязательств.

Можно сказать, что в активе и пассиве баланса отражаются одни и те же средства, но рассматриваются они с различных точек зрения: в активе — что имеем, а в пассиве — за счет чего имеем. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны, эти итоги называют валютой баланса.

Рассмотрим порядок расчета баланса за отчетный период на следующем примере.

Пример 3.1. Расчет баланса.

Задание. Рассчитать баланс за текущий месяц.

Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь следующие данные:

  • баланс предприятия на начало месяца;
  • журнал с отражением хозяйственных операций, которые прошли в течение месяца с указанием корреспонденции счетов.

На основании этих данных выполняют расчеты на бухгалтерских счетах, оборотной ведомости и баланса на конец месяца.

1. Баланс предприятия на начало текущего месяца.

АКТИВ

ПАССИВ

Содержание статьи

Сумма, р.

Содержание статьи

Сумма, р.

Основные средства — 01

74000

Уставный капитал — 80

101 700

Материалы — 10

15000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60

8000

Касса - 50

500

Расчеты с персоналом по оплате труда — 70

2500

Расчетный счет — 5 1

28000

Расчеты по налогам и сборам — 68

5300

Баланс

117500

Баланс

117500

В активе баланса на начало месяца отражены остатки на активных счетах на конец предыдущего отчетного периода, а в кредите — остатки на пассивных счетах.

2. Журнал хозяйственных операций за текущий месяц (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Содержание операции

Сумма, р.

Дебет

Кредит

1 . Перечислена задолженность в бюджет по налогам

4000

68

51

2. Списаны материалы в производство

12000

20

10

3. Получены деньги в кассу с расчетного счета

3000

50

51

4. Выдана задолженность по заработной плате

2500

70

50

5. Оплачен счет поставщика

5000

60

51

6. Получен краткосрочный кредит

30000

51

66

3. Расчеты на бухгалтерских счетах.

Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют в балансе на начало месяца и журнале хозяйственных операций.

На активных счетах отражаются начальные дебетовые сальдо из актива баланса на начало месяца, на пассивных счетах — начальные кредитовые сальдо. Затем на счетах как обороты записывают суммы, которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций.

Счет 01 «Основные средства»

Дебет

Кредит

Сн = 74000

 
   

Од = 0

Ок = о

Ск = 74 - 000

Счет 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

Сн = 15000

 
 

2) 12000

О0 = о

Ок = 12000

Ск = зооо

 

Счет 20 «Основное производство»

Дебет

Кредит

Сн = о

 

2) 12000

 

О0 = 12000

Ок = о

Ск = 12000

 

Счет 50 «Касса»

Дебет

Кредит

Сн = 500

 

3) 3000

4) 2500

Од = 3000

Ок = 2500

Ск = 1 000

 

Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет

Кредит

Сн = 28000

6) 30000

1) 4000
3) 3000
5) 5000

Од = 30000

Ок = 12000

Ск = 46000

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит

Сн = 8000

5) 5000

Од = 5000

Ок0 = 0

ч

Ск = 3000

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Дебет

Кредит

 

Сн =0

 

6) 30000

Од = 0

Ок = 0

 

Ск = 30000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет

Кредит

Сн = 5300

1) 4000

Од = 4000

Ок = 0

Ск = 1300

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет

Кредит

Сн = 2500

4) 2500

Од = 2500

Ок = 0

Ск = 0

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет

Кредит

Сн = 101700

 

Од = о

Ок = 0

Ск = 101700

Следует обратить внимание на то, что при оформлении расчетов на счетах возможны три варианта:

а) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца) и было движение на счетах (по журналу хозяйственных операций), т.е. присутствуют обороты, так оформлены счета 10, 50, 51, 60, 68, 70;
б) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца), но нет оборотов, так как на счете не было движения средств (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 01, 80;
в) на счете нет начального сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств на этих счетах (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 20 и 66.

4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц (табл. 3.2). В строки оборотной ведомости записывают сальдо и обороты по каждому счету, на котором производились расчеты.

Таблица 3.2

№ счета

Сальдо начальное, р.

Обороты на счетах, р.

Сальдо конечное, р.

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

74000

74000

10

15000

12000

3000

20

12000

12000

50

500

3000

2500

1000

51

28000

30000

12000

46000

60

8000

5000

3000

66

30000

30000

68

5300

4000

1300

70

2500

2500

80

101700

101700

Итого

117500

117500

56500

56500

136000

136000

Оборотная ведомость имеет два назначения.

Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца — это данные актива и пассива баланса на начало месяца.

Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций.

Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости — это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.

5. Составляем баланс на конец текущего месяца.

АКТИВ

ПАССИВ

Содержание статьи

Сумма, р.

Содержание статьи

Сумма, р.

Основные средства — 01

74000

Уставный капитал — 80

101700

Материалы — 10

3000

Расчеты по краткосрочным кредитам — 66

30000

Основное производство — 20
12000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60

Касса — 50

1000

Расчеты по налогам и сборам — 68

3000

Расчетные счета — 51

46000

 

1300

Баланс

136000

Баланс

136000

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru