Оценка качества активов наряду с анализом достаточности капитала является важнейшим показателем для определения степени надежности банка и эффективности его деятельности. Качество активов определяется тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльному стабильному функционированию.
Качество активов банка определяется различными факторами:
соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;
ликвидностью активов;
доходностью активов;
диверсификацией активных операций;
объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов;
признаками изменчивости активов.
Высокое качество активов определяется прежде всего полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размешенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости (для внеоборотных активов).
С точки зрения качества активы делят на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные) активы. Актив считается неполноценным, если банк не может превратить его в денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечении срока его погашения.
Следует отличать неполноценные активы от рисковых. К последним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность потери стоимости в будущем, а к неполноценным — те, для которых эта вероятность уже наступила.
В частности, к «плохим» активам относятся:
просроченная ссудная задолженность;
векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;
неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;
дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;
средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках;
вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;
нереализуемая недвижимость;
прочие.
При полном анализе качества активов должны быть получены ответы на следующие вопросы;
Какова структура активов в целом и каковы весовые доли вложений в тот или иной актив?
Насколько сложившаяся структура активов соответствует общепринятым стандартам?
Какова величина «хороших» и «плохих» активов, а также планируемый уровень будущих потерь?
Какова степень рискованности каждого актива с учетом коэффициента риска?
Какова величина и доля малодоходных и не приносящих доход активов?
Какова степень обесценения активов, вложенных в ценные бумаги?